4 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete ’de yayımlanan 10 ve 11 Seri No’lu 5746 Sayılı Kanun Genel Tebliğleri ile 331 Seri No’lu Gelir Vergisi Tebliği’nde Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde çalışan personelin ücretlerine yönelik teşvik uygulamalarında önemli düzenlemeler yapılmıştır. Söz konusu tebliğlerde, brüt asgari ücretin 40 katına kadar olan ücretlerin teşvik kapsamında değerlendirilmesine ilişkin esaslar ve uygulama örnekleri ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Biz de konuyla ilgili kritik noktaları sizlerle bilgi notu olarak paylaşmak istedik.
TEMEL DÜZENLEMELER
1. Bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin görevleri kapsamında elde ettikleri ücretlere yönelik teşviklere sınırlama getirildi.
2. Brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan tutar üzerinden hesaplanan gelir vergisi ve damga vergisinin teşvik kapsamında değerlendirileceği,
3. Bu sınırı aşan tutara isabet eden gelir vergisi ve damga vergisinin ise teşvik kapsamında değerlendirilemeyeceği bildirildi.
4. Uygulamanın her ay ve her personel için yeniden hesaplanacağı bildirildi.
5. Tebliğde uygulama esasları çeşitli örneklerle açıklığa kavuşturulmaya çalışıldı.
6. Örnekler doktoralı personel üzerinden verilmiş olsa da düzenleme tüm Ar-Ge, tasarım ve destek personelini kapsamaktadır.
7. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi’nde “Terkin Edilecek Tutara İlişkin Bilgiler” kısmı güncellenmiştir.
1. Yeni Düzenleme İle Nasıl İlerlenmeli
Tebliğden anlaşıldığı üzere süreçte şu adımlarla ilerlenir:
1.1 Bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin Ar-Ge ve tasarım merkezi kapsamında yer alan ücreti belirlenir (kapsama dahil olmayan ücretler burada yer almamalı). Elde edilen ücret adam/ay oranı ile çarpılır. (Kısmi zamanlı çalışanlarda da bu durum geçerlidir).
1.2. Bu ücretin, brüt asgari ücretin 40 katı (26.005,40 TL x 40 = 1.040.200,00 TL) aşıp aşmadığı kontrol edilir. (Aşıyorsa 1.040.200,00 TL esas alınır.)
1.3 Bu tutar üzerinden vergiye tabi matrah tespit edilir ve tespit edilen matrah üzerinden vergi dilimlerine göre gelir vergisi hesaplanır (Aşan durumda teşvik kapsamındaki vergi matrahı ve gelir vergisi 1.040.200,00 TL üzerinden hesaplanır.).
1.4 Hesaplanan gelir vergisinden ilgili aydaki asgari ücret istisnasına isabet eden gelir vergisi indirilir. (İlgili yılın ocak ayından beri çalışan personel için 2025/08 dönemi için 4.257,57 TL’dir.)
1.5 Kalan tutar personelin terkin oranı ile (%95, %90, %80) çarpılır.
1.6 Böylece muhtasar beyannamede gelir vergisi teşvik tutarı hesaplanmış olur.
1.7 Aynı durum damga vergisi için de geçerlidir.
ÖZEL NOTLAR
1. Brüt asgari ücretin 40 katına isabet eden gelir vergisinin her ay itibariyle uygulanacağını unutmayınız.
2. Kümülatif vergi matrahına bağlı olarak vergi oranı değişeceği için 40 kat sınırına isabet eden gelir vergisi tutarı ilgili vergi dilimden hesaplanacağından bu tutar her ay artış gösterecektir.
3. Ancak %40’lık vergi diliminden sonra bu tutar sabit hale gelecektir. Özellikle sınırı aşan ücretler için bu husus önemlidir.
4. 2025/08 dönem Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi’ni hazırlamadan önce beyanname düzenleme programınızı (BDP) güncellemeyi unutmayınız.
KONU İLE İLGİLİ TEBLİĞLER
1-https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/09/20250904-4.htm à 10 Seri No’lu 5746 Sayılı Kanun Genel Tebliği. Brüt asgari ücretin 40 katına isabet eden terkine konu gelir vergisi teşvik tutarı hakkında ve örnekler. 2-https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/09/20250904-5.htm à 11 Seri Nol’u 5746 Sayılı Kanun Genel Tebliği. Brüt asgari ücretin 40 katına isabet eden terkine konu damga vergisi teşvik tutarı hakkında
3-https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/09/20250904-6.htm à 331 Seri No’lu Gelir Vergisi Tebliği. Tebliğde 5746 ifadesi geçmese de 7555 No’lu kanun ile dolaylı atıf yapılmıştır.04-5.htm à 11 Seri Nol’u 5746 Sayılı Kanun Genel Tebliği. Brüt asgari ücretin 40 katına isabet eden terkine konu damga vergisi teşvik tutarı hakkında
3-https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/09/20250904-6.htm à 331 Seri No’lu Gelir Vergisi Tebliği. Tebliğde 5746 ifadesi geçmese de 7555 No’lu kanun ile dolaylı atıf yapılmıştır.
